Generate QR code
Open Access
Subscription Access
Theoretical component of RAS: gaps and their practical consequences
https://doi.org/10.34020/2073-6495-2025-3-171-186
Abstract
The article examines the main theoretical provisions contained in Russian accounting standards and concerning financial statements in general and their key summary indicators. It is shown that these provisions are incomplete, are not definitions from a scientific point of view and do not reveal the economic meaning of capital and profit. Then, using specific examples, the practical consequences of the identified shortcomings are considered, consisting, among other things, in the emergence of many alternatives to the traditional accounting model, calling into question the expediency of its application.
About the Author
K. Yu. Tsygankov
Siberian University of Consumer Cooperatives
Russian Federation
Russian Federation
Tsygankov Kim Yu., Doctor of Economic Sciences, Professor, Department of Accounting, Analysis and Audit
Novosibirsk
References
1. Концептуальные основы представления финансовых отчетов. 2020. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=117374 (дата обращения: 10.05.2025).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=15014-federalnyi_zakon_ot_06.12.2011__402-fz_o_bukhgalterskom_uchete (дата обращения: 10.05.2025).
3. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=306759-federalnyi_standart_bukhgalterskogo_ucheta_fsbu_42023_bukhgalterskaya_finansovaya_otchetnost. (дата обращения: 10.05.2025).
4. Кондаков Н.И. Логический словарь-справочник / АН СССР. Ин-т философии; 2-е изд. М.: Наука, 1975. 720 с.
5. Волков Д.Л. Показатели результатов деятельности: использование в управлении стоимости компании // Российский журнал менеджмента. 2005. Т. 3, № 2. С. 3–42.
6. Rappaport A. Creating Shareholder Value: The New Standard for Business Performance. Free Press: N.Y., 1986. 270 с.
7. Beaver W. Financial Reporting: An Accounting Revolution. 2nd ed. Englewd Cliffs, N.J.: Prentice-Hall, Inc., 1989. 203 с.
8. Myers R. Metric wars // CFO Magazine. 1996. Vol. 12, no. 10. P. 41–47.
9. Stewart B. The Quest for Value: A Guide for Senior Managers. Harper Business: N.Y., 1991. 800 с.
10. Copeland T., Koller T., Murrin J. Valuation: Measuring and Managing the Value of Companies. John Wiley & Sons: N.Y., 1995. 480 с.
11. Мартин Д., Петти В. VBM – управление, основанное на стоимости. Корпоративный ответ революции акционеров. Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006. 272 с.
12. Эрбар А., Стюарт III Б. Революция EVA // Российский журнал менеджмента. 2005. Т. 3, № 4. С. 77–100.
13. Волков Д.Л. Управление ценностью: показатели и модели оценки // Российский журнал менеджмента. 2005. Т. 3, № 4. С. 67–76.
14. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление / 3-е изд. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005. 576 с.
15. Ивашковская И.В. Финансовые измерения корпоративных стратегий // Аудит и финансовый анализ. 2007. № 5. С. 150–163.
16. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели. М.: Проспект, КНОРУС, 2010. 768 с.
17. McKinsey & Co. Материал из Википедии – свободной энциклопедии. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/McKinsey_%26_Company (дата обращения: 10.05.2025).
18. Firk S., Schrapp S., Wolff M. Drivers of value creation – the role of value-based management and underlying institutions // Manag. Account. Res. 2016. Vol. 33. P. 42–60.
19. McLaren J., Appleyard T., Mitchell F. The rise and fall of management accounting systems: a case study investigation of EVA // Br. Account. Rev. 2016. Vol. 63. P. 18–40.
20. Firk S., Richter S., Wolff M. Does value-based management facilitate managerial decision-making: An analysis of divestiture decisions // Management Accounting Research. (June, 2021): 100736.
21. Bezemer P.J., Zajac E.J., Naumovska I., van den Bosch, F.A.J., Volberda H.W. Power and paradigms: the Dutch response to pressures for shareholder value // Corp. Gov. Int. Rev. 2015. Vol. 23. P. 60–75.
22. Yoshikawa T. & Rasheed A.A. Convergence of corporate governance: Critical review and future directions // Corporate Governance: An International Review. 2009. Vol. 17. P. 388–404.
23. Firk S., Schmidt T., Wolff M. Exploring value-based management sophistication: the role of potential economic benefits and institutional influence // Contemporary Accounting Research. 2019. Vol. 36. P. 418–450.
24. Цыганков К.Ю. История учетной мысли. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 544 с.
25. Как рассчитать EBITDA. URL: https://www.finam.ru/education/likbez/kak-rasschitatebitda-20200706-19560 (дата обращения: 10.05.2025).
26. Баффет У. об EBITDA. URL: https://buffett.online/ebitda Источник: Собрание акционеров Berkshire Hathaway 2003 года, годовой отчет Berkshire Hathaway 2002 года (дата обращения: 10.05.2025).
Review
For citations:
Tsygankov K.Yu. Theoretical component of RAS: gaps and their practical consequences. Vestnik NSUEM. 2025;(3):171-186. (In Russ.) https://doi.org/10.34020/2073-6495-2025-3-171-186
Email this article 
