The Double Entry as the Basic Law of Accounting: Critical Essay
Abstract
The article analyzes the double entry as «the basic law of accounting». Recognition of double-entry as «law» is characteristic of the initial stage of formation of accounting as a scientific discipline. The presence in the structure of accounting theory law of double entry is allowed to declare accounting as science. Despite the fact that in the digraphical accounting methodology, each business transaction can be reflected by double entry, the existence of a double-entry law remains unproven. At the later stages of the development of accounting, a double entry was recognized as an element of the method, and, subsequently, a principle (postulate) of accounting. The author’s opinion is given in the article, according to which a double entry is a law that is derived from the system of axioms.
About the Author
S. V. Kolchugin
Novosibirsk State University of Economics and Management
Russian Federation
Russian Federation
Kolchugin Sergey V. - PhD in Economics, Associate Professor, Department of Information and Analytical Support and Accounting
References
1. Baranov PP. Kreativnyj uchet v kontekste koncepcii dostovernogo i dobrosovestno-go vzgljada: pro et contra // Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchet. 2017. № 1 (415). P 16-34.
2. Bahchisarajcev G.A. Pervye uroki buhgalterii na nachalah moej balansovoj teorii. M.: izd. avtora, 1926. 32 p.
3. Belov V.D. Buhgalterija v rjadu drugih znanij // Schetovodstvo. 1888. № 23. P 391-393.
4. Belov V.D. Nauka ili iskusstvo? (otvet professoru A.I. Skvorcovu) // Schetovodstvo. 1889. № 35. P 427-429.
5. Belov V.D. Nauka ili iskusstvo? (otvet professoru A.I. Skvorcovu) // Schetovodstvo. 1889. № 36. P 444-446.
6. BlatovN.A. Osnovy obshhej buhgalterii v svjazi s torgovym, promyshlennym i smetnym schetovodstvom / 5-e izd., ster., dop. M.: Gos. torg. izd-vo, 1931 ([L.]: tip. «Komintern»). 557 p.
7. Bogolepov S.I. Dvojnaja buhgalterija: Posobie dlja kooperativnyh shkol i kursov. M.: Knigosojuz, 1-ja Gosudarstvennaja tipo-lit. GSNH v Kaluge, 1926. 110 p.
8. Vejcman RJa. Kurs schetovodstva. Dvojnaja buhgalterija v ee primenenii k razlichnym vidam hozjajstv. Dlja kommercheskih zavedenij, real’nyh i promyshlennyh uchilishh i dlja samoobuchenija. Odessa: Obrazovanie, 1909. 364 p.
9. Vejcman RJa. Kurs schetovodstva. Dvojnaja buhgalterija v ee primenenii k razlichnym vidam hozjajstv: Dlja kommerch. ucheb. zavedenij, real’nyh i prom. uchilishh i dlja samoobuchenija / Sost. R.Ja. Vejcman; 6-e izd. Riga: D. Gliksman, 1924. 352 p.
10. Vejcman RJa. Fabrichno-zavodskoe schetovodstvo v svjazi s kal’kuljaciej i kommer-cheskoj organizaciej fabrik i zavodov. Odessa, 1912. 396 p.
11. Vol’f A.M. Kongressy schetovodov // Schetovodstvo. 1891. № 4. P 50-52.
12. Vol’f A.M. Kongressy schetovodov // Schetovodstvo. 1891. № 5. P 66-67
13. Dzhitti V. Proshloe i budushhee schetovodstva // Schetovodstvo. 1890. № 35-36. P. 376-377.
14. Ditmar N.F. fon. Osnovy schetovodstva (po novoj forme). Har’kov: tipo-lit. I.A. Ce-derbaum, 1907. 16 p.
15. Kovalev VV. Javljaetsja li buhgalterskij uchet naukoj: retrospektiva vzgljadov i tendencii // Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta (Serija 5. Jekonomika). 2013. № 2. P 90-112.
16. Kursel’-Senjol’ o schetovodstve // Schetovodstvo. 1889. № 41-42. P 509-511.
17. Lejhter O. Hozjajstvennyj uchet v socialisticheskom obshhestve / per. s nem. M.: Izd-vo: «Jekonomicheskaja zhizn'», 1926. 93 p.
18. Leotje Je.P., Gil’bo A. Chto takoe schetovodstvo? // Schetovodstvo. 1889. № 28. P 342-343.
19. Leotje Je.P., Gil’bo A. Chto takoe schetovodstvo? // Schetovodstvo. 1889. № 29. P. 354-356.
20. Lunskij N.S. Nesostojatel’nost’ uchenija, rasprostranjaemogo E.E. Sipersom. M.: Kn. mag. «Vysshaja shkola», 1916. 83 p.
21. Mal’one Dzh. Otnoshenie schetovodstva k politicheskoj jekonomii // Schetovodstvo. 1890. № 1. P 5-8.
22. Maljuga N.M., Davidjuk T.V. Dvojnaja zapis’ v buhgalterskom uchete: istoriko-teoreticheskij aspekt: Monografija. Zhitomir: ChP «Ruta», 2003. 512 p.
23. Novaja filosofskaja jenciklopedija. V 4-h t. T. 2: E-M / In-t filosofii Ros. akad. nauk, Nac. obshhestv.-nauch. fond; nauch.-red. sovet: VS. Stepin (pred.) i dr. M.: Mysl', 2010. 634 p.
24. Popov N. U. Matematicheskij metod buhgalterii. Krasnojarsk: Tipo.-lit. M.Ja. Koha-novskoj, 1906. 280 p.
25. Prudon o schetovodstve // Schetovodstvo. 1888. № 16. P 258.
26. RudanovskijA.P. Teorija balansovogo ucheta. Vvedenie v teoriju balansovogo ucheta. Balans kak ob#ekt ucheta. M.: MAKIZ, 1928. 255 p.
27. Sannikova I.N. Vozmozhno li preodolet’ krizis teorii buhgalterskogo uchjota? // Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchjot. 2008. № 4 (112). P 25-29.
28. Sivers E.E. Uchebnik schetovodstva dlja torgovyh shkol. SPb.: A.Je. Vineke, 1904. 461 p.
29. Skvorcov A. Otnoshenie schetovodstva k drugim otrasljam znanija // Schetovodstvo. 1889. № 19. P 237-240.
30. Smit M.N. K voprosu ob izmenenii trudovoj stoimosti // Narodnoe hozjajstvo. 1921. № 3. P 17-25.
31. Sokolov Ja.V. Ocherki po istorii buhgalterskogo uchjota. M.: Finansy i statistika, 1991. 400 p.
32. Sokolov Ja.V. Osnovy teorii buhgalterskogo ucheta. M.: Finansy i statistika, 2005. 496 p.
33. SokolovJa.V. Buhgalterskij uchjot: krizis osnov // Finansy i biznes. 2005. № 3. P 54-61.
34. Strumilin S.G. Problemy jekonomiki truda. Ocherki i jetjudy. M.: Voprosy truda, 1925. 223 p.
35. Utehin N.V. Sel’skohozjajstvennoe schetovodstvo. V 2 ch. Herson: lit. O.D. Hodushinoj, 1893. 482 p.
36. Cygankov K.Ju. Analogija Popova // Sibirskaja finansovaja shkola. 2007 № 1 (62). P. 59-64.
37. Cygankov K.Ju. Nachala teorii buhgalterskogo uchjota, ili Balans, scheta i dvojnaja zapis. M.: Magistr: INFRA-M, 2011. 384 p.
38. Cygankov K.Ju. V zashhitu pol’zovatelej buhgalterskoj otchetnosti // Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchjot. 2017 № 4 (418). P 226-242.
39. Cygankov K.Ju. Buhgalterskij balans i buhgalterskaja mysl’: ot Luki Pacholi do nashih dnej // Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchjot. 2017 № 6 (420). P 308-320.
40. Jenciklopedicheskij slovar’ / pod red. prof. I.E. Andreevskogo. Sankt-Peterburg: FA. Brokgauz, I.A. Efron, 1890-1907 24 sm. T. 5: Buny - Val’ter. 1891. IV 468, XI s.: il.
Review
For citations:
Kolchugin S.V. The Double Entry as the Basic Law of Accounting: Critical Essay. Vestnik NSUEM. 2018;(3):162-179. (In Russ.)
Email this article 
