Оценочный резерв по отложенным налоговым активам: практика создания и использования
https://doi.org/10.34020/2073-6495-2022-3-102-127
Аннотация
В статье анализируется международный и российский опыт в вопросах учета оценочного резерва по отложенным налоговым активам. Конкретизированы методические аспекты проведения процедуры обесценения в отношении вычитаемых разниц, обобщены критерии оценки достаточности налогооблагаемой прибыли. Раскрыты направления использования оценочного резерва в целях манипулирования финансовым результатом. Охарактеризовано первичное и вторичное распределение налоговых эффектов, в том числе в соответствии с концепциями их учета. Охарактеризованы нерешенные дискуссионные проблемы учета отложенных налогов.
Об авторе
А. А. Аксентьев
Кубанский государственный университет
Россия
Россия
Аксентьев Андрей Андреевич – магистрант, экономический факультет
Краснодар
Список литературы
1. Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями // Учет. Анализ. Аудит. 2021. Т. 8. № 4. С. 34–50. doi: 10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50
2. Аксентьев А.А. Сущность и классификация отложенных налогов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2021. Т. 16. № 4. С. 421–448. doi: 10.17072/1994-9960-2021-4-421-448
3. Allen E.J. The Information Content of the Deferred Tax Valuation Allowance: Evidence from Venture Capital Backed IPO Firms (Working paper). University of Southern California. 2012. URL: https://ssrn.com/abstract=2161340 (дата обращения: 17.04.2022).
4. Axelton Z., Gramlich J., Harris M. How Do Auditors Learn to Forecast? Evidence from the Predictive Power of the Deferred Tax Asset Valuation Allowance. 2019. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3322983 (дата обращения: 15.04.2022).
5. Ayers B., Laplante S.K., McGuire S.T. Credit Ratings and Taxes: The Effect of Book/Tax Differences on Ratings Changes // Contemporary Accounting Research. 2008. Vol. 27. No. 2. P. 359–402. DOI: 10.1111/j.1911-3846.2010.01011.x
6. Bakke A., Kubick T.R., Wilkins M.S. Deferred Tax Asset Valuation Allowances and Auditors’ Going Concern Evaluations. 2021. DOI: 10.2139/ssrn.3622505
7. Bauman C.C., Bauman M.P., Halsey R.F. Do Firms Use the Deferred Tax Asset Valuation Allowance to Manage Earnings? // Journal of the American Taxation Association. 2001. Vol. 23. No. 1. P. 27–48. DOI: 10.2139/ssrn.239054
8. Brouwer A., Naarding E. Making deferred taxes relevant // Accounting in Europe. 2018. Vol. 15. No. 2. P. 200–230. doi: 10.1080/17449480.2018.1451903
9. Chludek A.K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow (Working Paper). University of Cologne. 2011. Available at: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1778265 (дата обращения: 15.05.2022).
10. Christensen T.E., Paik G.H., Stice E.K. Creating a Bigger Bath Using the Deferred Tax Valuation Allowance // Journal of Business Finance & Accounting. 2008. Vol. 35. No. 5-6. P. 601–625. DOI: 10.1111/j.1468-5957.2008.02092.x
11. Edwards A. The deferred tax asset valuation allowance and firm creditworthiness //Journal of the American Taxation Association. 2018. Vol. 40. No. 1. P. 57–80. DOI: 10.2308/atax-10557
12. Flagmeier V. The information content of tax loss carryforwards: IAS 12 vs. valuation allowance (Working Paper, No. 216). Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre (arqus), Berlin. 2017. URL: http://www.arqus.info/mobile/paper/arqus_216.pdf (дата обращения: 14.04.2022).
13. Goldman N., Lewellen C., Schmidt A. New Evidence on the Determinants of the Deferred Tax Asset Valuation Allowance. 2021. URL: http://hdl.handle.net/10125/76923 (дата обращения: 15.04.2022).
14. Jung D.J., Pulliam D. Predictive ability of the valuation allowance for deferred tax assets // Academy of Accounting and Financial Studies Journal. 2006. Vol. 10. No. 2. P. 49–70.
15. Ladi O.M., Adediran S.A., Ude A.O. Book tax differences (BTDs) and financial distress of listed consumer goods firms in Nigeria // International Journal of Advanced Finance and Accounting. 2020. Vol. 1. No. 2. P. 31–51.
16. Noga T., Schnader A.L. Book-Tax Differences as an Indicator of Financial Distress // Accounting Horizons. 2013. Vol. 27. No. 3. P. 469–489.
17. Phillips J., Pincus M., Rego S.O. Earnings Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expense // The Accounting Review. 2003. Vol. 78. No. 2. P. 491–521. DOI: 10.2139/ssrn.276997
18. Rathke A.A.T., Rezende A.J., Antônio R.M., Moraes M.B.C. Last chance for a big bath: managing deferred taxes under IAS 12 in Brazilian listed firms // Revista Contabilidade & Finanças. 2019. Vol. 30. No. 80. P. 268–281. DOI: 10.1590/1808-057x201806340
19. Schrand C.M., Franco Wong M.H. Earnings Management Using the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets Under SFAS No. 109 // Contemporary Accounting Research. Vol. 20. No. 3. P. 579–611. DOI: 10.1506/480D-098U-607R-5D9W
20. Schultz S.M., Johnson R.T. Income tax allocation: The continuing controversy in historical perspective // Accounting Historians Journal. 1998. Vol. 25. No. 2. P. 81–111. URL: https://egrove.olemiss.edu/aah_journal/vol25/iss2/6/ (дата обращения: 17.04.2022).
21. Skinner D.J. The rise of deferred tax assets in Japan: The role of deferred tax accounting in the Japanese banking crisis// Journal of Accounting and Economics. 2008. Vol. 46. No. 2-3. P. 218–239.
Рецензия
Для цитирования:
Аксентьев А.А. Оценочный резерв по отложенным налоговым активам: практика создания и использования. Вестник НГУЭУ. 2022;(3):102-127. https://doi.org/10.34020/2073-6495-2022-3-102-127
For citation:
Aksentiev A.A. Valuation allowance on deferred tax assets: practice of registration and application. Vestnik NSUEM. 2022;(3):102-127. (In Russ.) https://doi.org/10.34020/2073-6495-2022-3-102-127
Послать статью по эл. почте 
